全面预算管理在徐州达一锻压设备有限公司运用本科毕业设计毕业设计（论文） 题 目： 函授站点： 学习层次： 班级名称： 姓名： 学号： 中国矿业大学继续教育学院 2017年4月20日 中国矿业大学继续教育学院 毕业设计（论文）任务书 函授站（点） 专业年级...

　　目： 函授站点： 学习层次： 班级名称： 姓名： 学号： 中国矿业大学继续教育学院 2017年4月20日 中国矿业大学继续教育学院 毕业设计（论文）任务书 函授站（点） 专业年级 学生姓名 任务下达时期：2017年1月8日 设计（论文）日期：2017年1月8日至2017年4月30日 设计（论文）题目：徐州达一有限公司会计核算和财务管理情况调查报告 设计（论文）专题题目：全面预算管理在徐州达一锻压设备有限公司运用 设计（论文）主要内容和要求： 毕业设计（论文）说明书包括两部分。第一部分对徐州达一锻压设备有限公司会计核算和财务管理情况进行描述；第二部分就全面预算管理在徐州达一锻压设备有限公司运用进行分析研究。毕业设计（论文）应严格按照中国矿业应严格按照中国矿业大学继续教育学院会计学本科毕业设计（论文）指导书要求完成。 指导教师签字： 摘 要 本设计包括两部分。一般部分是通过对徐州达一锻压设备有限公司会计核算情况进行了描述。专题部分对徐州达一锻压设备有限公司推行全面预算管理中存在的问题进行分析探讨,并提出相应对策。 全面预算管理作为一种现代化的企业管理模式，已成为许多发达国家成功企业所多年积累的经验之一，是许多特大型、大型企业高层决策与管理的核心内容，对加强现代化企业管理具有十分重要的现实意义。全面预算管理已经成为现代化企业不可或缺的重要管理模式。为了能更好解决我国目前在全面预算管理中存在的问题，本文从一些基本理论对全面预算管理的基本理论作了简要介绍着手，通过对徐州达一锻压设备有限公司实施全面预算管理的调查研究，针对该公司全面预算管理现状的分析，发现该公司在全面预算管理过程中出现的问题，并提出相应的改进建议。 关键词：全面预算 资产减值 会计信息order to better solve in comprehensive budget management in our country at present problems, this article from the basic theory of comprehensive budget management, the author introduce the basic theory, by means of yizheng chemical LTD implementation of comprehensive budget management of investigation and study, for the company overall budget management present situation analysis, found the company in the process of comprehensive budget management problems, then analysis the problem and find the cause of the problem, and proposes the corresponding improvement Suggestions. Key words:Comprehensive budget management ,Group enterprise ,Management optimization 目 录 一般部分 徐州达一锻压设备有限公司会计核算与财务管理调查报告 1企业基本情况····················································1 1.1企业地理位置、隶属关系及历史沿革··········································1 1.2企业财务会计机构的设置···················································1 1.3企业内部会计控制建设情况·················································2 1.4企业会计电算化实施情况···················································4 2流动资产的核算··················································6 2.1流动资产总额及各项目年初年末余额·········································6 2.2货币资金的核算···························································6 2.3交易性金融资产的核算·····················································7 2.4应收及预付款项的核算·····················································8 2.5存货的核算与管理························································10 3非流动资产的核算··············································11 3.1非流动资产总额及各项目年初年末余额······································11 3.2持有至到期投资的核算····················································11 3.3长期股权投资的核算······················································12 3.4投资性房地产的核算······················································12 3.5固定资产的核算··························································12 3.6递延所得税资产的核算····················································13 3.7 无形资产的核算·························································13 4流动负债的核算·················································14 4.1流动负债的总额及各项目年初年末余额······································14 4.2短期借款的核算··························································14 4.3应付及预收款项的核算····················································15 4.4应交税金的核算··························································16 4.5应付职工薪酬的核算······················································16 4.6预计负债的核算··························································17 5非流动负债的核算··············································17 5.1非流动负债总额及各项目年初年末余额·····································17 5.2长期借款的核算··························································17 5.3长期应付款的核算························································18 5.4应付债券的核算··························································18 5.5递延所得税负债的核算····················································19 6所有者权益的核算··············································19 6.1所有者权益总额及各项目年初年末余额······································20 6.2实收资本的核算··························································20 6.3资本公积的核算··························································20 6.4 盈余公积的核算·························································20 6.5 未分配利润的核算·······················································21 7收入、费用和利润的核算········································21 7.1营业收入的年度发生额及核算··············································21 7.2费用的年度发生额及核算··················································21 7.3利润的构成及核算························································22 8企业财务报表分析··············································22 8.1财务报表分析的意义······················································22 8.2资产负债表分析··························································24 8.3利润表分析······························································26 8.4现金流量表分析··························································27 8.5财务报表综合分析························································28 专题部分 全面预算管理在徐州达一锻压设备有限公司的运用研究 1导论···························································30 1.1研究背景································································30 1.2研究意义································································30 1.3研究现状································································31 1.4研究内容································································32 1.5研究方法································································32 2全面预算管理理论分析···········································32 2.1全面预算管理的涵义······················································32 2.2全面预算管理的特征······················································33 2.3全面预算管理的指标体系··················································33 3全面预算管理原则和内容········································34 3.1全面预算管理的原则······················································34 3.2全面预算管理的内容······················································34 4全面预算管理在达一公司的运用··································37 4.1达一公司全面预算管理存在问题············································37 4.2达一公司全面预算管理存在问题的原因分析··································39 4.3达一公司全面预算管理改进

　　············································41 5结论···························································44 5.1研究成果································································44 5.2研究方向································································44 参考文献························································45 致谢····························································46 附录····························································47 一般部分 徐州达一锻压设备有限公司会计核算与财务管理调查报告 1 企业基本情况 1.1企业的地理位置、隶属关系及历史沿革 徐州达一锻压设备有限公司是一家锻压设备、框架液压机、四柱液压机等产品的生产、改造、维修、经销批发于一体的有限责任公司(自然人投资或控股)。徐州达一锻压设备有限公司经营的锻压设备、框架液压机、四柱液压机畅销消费者市场。徐州达一锻压设备有限公司的产品在消费者当中享有较高的地位，公司与多家零售商和代理商建立了长期稳定的合作关系。徐州达一锻压设备有限公司经销的锻压设备、框架液压机、四柱液压机品种齐全、价格合理。徐州达一锻压设备有限公司实力雄厚，重信用、守

　　、保证产品质量，以多品种经营特色和薄利多销的原则，赢得了广大客户的信任。公司是致力于电力技术发展与进步的现代化管理模式的企业，一贯坚持高标准、严要求、高质量，在行业中树立良好的信誉，通过专业的技术服务于社会。 1.2企业财务会计机构的设置 公司现有职工53人,下设机关、财务部、工程部、材料部、经营部、预算部、后勤保障部七个部门。其中财务部有工作人员4人，会计主管1人，会计2人，出纳1人。 1.2.1会计主管的岗位责任 （1）负责本单位会计全面工作，协助主管经理做好本专业的各项工作。 （2）负责《会计法》等金融法律、法规和各项财会制度的贯彻落实。 （3）负责制定年度工作计划和有关措施办法，并认线）负责会计业务分工和劳动组合，合理设置岗位，落实会计内控制度，规范操作行为。 （5）负责建立健全岗位责任制和工作质量考核制度，并定期考核评价。 （6）负责会计人员业务交接的监督。 （7）负责组织编制财务收支计划，并认线）负责定期进行财务分析，及时提出有关意见。 （9）负责组织会计人员政治、业务学习、岗位练兵等活动，加强思想政治工作，提高会计人员素质。 （10）负责审核并在授权范围内审批本行各项财务开支。 （11）负责监督本行各项财产的购置和管理。 （12）负责组织各项财会工作进行检查和再监督，及时解决存在的问题。 （13）负责审核各种财务会计报告，保证及时、准确上报。 （14）负责组织好会计年终决算工作。 （15）负责处理司法机关的查询、冻结、扣划开户单位存款事项。 （16）负责开展窗口文明优质服务，提高服务质量。 （17）做好公司领导和上级主管部门交办的其他有关工作。 1.2.2出纳人员岗位责任制 （1）出纳员负责现金、支票、发票的保管工作，要做到收有记录，支有签字。 （2）现金业务要严格按照财务制度和公司制定的现金

　　所要求的办理。对现金收、支的原始凭证认真稽核，不符合规定的有权拒付。 （3）现金要日清月结，按日逐笔记录现金日记帐，并按日核对库存现金，做到记录及时、准确、无误。 （4）支票的签发要严格执行银行支票管理制度，不得签逾期支票、空头支票。对签发的支票必须填写用途、限额，除特殊情况需填写收款人。应定期监督支票的收回情况。 （5）办理其它银行业务要核对发票金额是否正确、准确，并经领导批准后签发，不得随意办理汇款。 （6）收付现金双方必须当面点清，防止发生差错。 （7）对库存现金要严格按限额留用，不得肆意超出限额。妥善保管现金、支票、发票，不得丢失。 （8）杜绝白条抵库，发现问题及时汇报领导。 （9）按期与银行对帐，按月编制银行存款余额调节表，随时处理未达帐项。 （10）对领导交与的其他事务按规定办理。 1.2.3会计员的岗位责任制 （1）按国家统一会计制度规定设置会计科目。 （2）即使确认销售收入，正确计算营业税、房产税额、土地增值税额。 （3）划清费用的开支范围及营业内外收入。 （4）认真计算财务成果及各种税金。 （5）按财务制度规定正确核算利润分配。 （6）按期缴纳各种税款。 （7）债权、债务及时登记、及时查清、按月做好财务状况分析。 （8）对会计帐目及凭证要按期装订成册，妥善保管。 （9）对公司的财务档案要立册，严格执行查阅制度及保管制度。 （10）记帐要及时、准确，明细帐要按日登记，总帐定期登记，但不能超过三天。不许先出报表和后帐。 （11）严格遵守财经纪律及公司制定的各项制度，发现问题及时上报主管经理。 1.3企业内部会计控制建设情况 制定合理有效的内部会计控制制度，是防止会计信息失真，保证会计资料真实完整，消除隐患，保证财产安全，促进经济健康发展的必要手段。因此徐州达一锻压设备有限公司制定如下内控制度: 1.3.1职务分离 不相容职务相互分离控制要求单位按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制，不相容职务主要包括：授权批准与业务经办分离，业务经办与会计记录分离，会计记录与财产保管分离，业务经办与业务稽核分离，授权批准与监督检查分离等。一个人不能同时兼干可以隐匿自已所范错误和不轨行为的职务。记帐职务与经营保管的职务相分隔，可以有效防止那些接近资产的人挪用资产，并采取涂改会计记录的办法隐慝这些行为。不相容的经济业务至少有两个或两个以上的个人和部门参加，只要这些人员和部门不互相勾结，差错和不轨行为就很容易被发现，通过职务分离不但能提高作业效率，而且也使内部会计控制得到实施，有效保证会计信息的线授权批准 授权批准要求单位明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。审批人应当严格按照授权批准权限的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限，经办人应当在职责范围内按照审批人的批准意见办理业务，对于审批人超越授权范围审批的事项，经办人有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部门报告。 1.3.3有效的会计系统 会计系统是指企业为了汇总、分析、分类、记录、报告企业交易，并保持对相关资产与负债的受托责任而建立的方法和记录，一个有效的会计系统 应能做到以下几点： （1）确认并记录企业所有线）及时且充分详细地描述交易，以便在会计报表上对交易作适当的分类。 （3）正确计量交易的价值，以便在会计报表上记录其适当的货币价值。 （4）确定交易发生的期间。 （5）在会计报表上公允披露交易及相关事项。 1.3.4加强内部监督 企业内部控制是一个过程，这个过程必须纳入管理制度，为了确保企业内部会计控制制度被切实执行、效果良好，内部控制必须被监督，企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统，加强对本企业内部会计控制的监督和评估，及时发现内部控制中的漏洞和隐患，并针对出现的新问题和新情况及内部控制执行中的薄弱环节，及时修正或改进控制政策，做到有章可循，违章必究，违规必罚，以罚促纠，提高会计信息质量，以期更好地完成内部控制目标。 要加强内部审计的作用，先要提高内部审计的地位，对于审计部门的设置应该高于其他职能部门，独立于被审计部门。这样才能保证内部审计的独立性和权威性，否则只能行同虚设，同时要把内部审计部门的主要职能从查错防弊转到对公司的管理作出分析和提出建议上来。 1.3.5激励约束机制 建立相应的激励约束机制，把核心人员及其员工的短期行为长期化。股票期权制度可以解决这个问题，重要的是在具体化操作过程中要掌握好激励和约束的度，使激励和约束相适应。通过这种激励和约束，使公司核心人员更关注公司的长远发展，从根源上消除虚假信息的动机，建立良好的人力资源管理机制，提高公司有关培训、待遇、业绩及晋升等政策和程序的合理程度。 1.3.6提高人员素质，进行岗位轮换企业的成就主要还是要依靠职工的素质。 任何内部会计控制制度的成败取决于其设计水平和高素质人员的贯彻执行。加强对会计人员的继续教育，要重视业务技能的培训，以提高其工作能力，减少会计业务的技术错误引起的会计信息失真。同时要对会计人员进行职业道德培训，加强对会计人员的违法违纪，反腐倡廉等方面的教育。对职工实行休假和轮岗制度，当其他人员接替原工作人员工作时，以往日常工作中的差错和不轨行为容易暴露，轮岗可以消除有些人蓄谋侵占盗用的念头。增强会计人员自我约束能力，履行各项法律法规，遵守财经纪律，做到奉公守法，廉洁自律。 1.3.7建立良好的信息沟通系统，实现会计电算化 一个良好的信息和勾通系统可以及时、全面、正确地提供企业的运营信息，并在有关部门和人员之间进行沟通。目前，仙河徐州达一锻压设备有限公司财务都配备了计算机，在会计核算上基本可以脱离手工操作的帐务处理过程，实行会计核算计算机化，这既节省时间，提高了工作效率，又减少了人为因素对内部控制效果的影响，逐步建立高质量的企业信息系统。 1.4企业会计电算化实施情况 徐州达一锻压齐备有限公司实施会计电算化核算，应用软件为用友财务信息管理系统V7.0，为了加强会计电算化工作，规范财务处的会计电算化业务，根据《会计法》和《会计电算化管理办法》的有关规定，公司制定如下制度： 1.4.1硬件管理 （1）会计电算化应配备相应的计算机设备，并需按固定资产管理要求登记，由专人负责保管； （2）会计信息系统所用的计算机设备必须配备不间断电源，以保其系统正常运行，保障会计数据的安全； （3）机房应安装空调、抽湿等设备，以保证相应的温度、湿度； （4）操作人员应随时保持设备的洁净，并定期检查设备的运行情况，做好记录； （5）硬件发生故障时，应由专人或定点维修人员负责检修排除，做好维修记录，其他人员不得擅自拆修； （6）系统的开、关机应由系统管理人员或专人负责，并需严格遵守开、关机顺序。 1.4.2软件管理 （1）选择的财务软件应符合财政部《会计核算软件基本功能规范》和上级部门的要求，并且能满足会计电算化的实际工作需要； （2）财务软件应在软件开发商的协助下安装、调试，直至正常运行； （3）系统管理人员应对软件进行正常维护，包括对程序、数据、编码 维护，以保证系统的正常工作，并做好维护记录备查；其他任何人员未经 允许，不得对软件数据进行修改、删除； （4）会计软件运行发生错误，系统管理人员应立即检查处理，如无 处理，需及时与软件开发商联系，弄清原因，排除故障； （5）会计核算软件的修改必须在处领导批准和监督下进行，严禁擅自修改软件。 1.4.3岗位责任制管理 根据会计制度和会计电算化的要求，设置电算会计主管和系统管理员岗位。 （1）电算会计主管由公司领导担任，负责协调和管理整个会计电算化工作； （2）系统管理员负责会计系统和财务处网页及内部局域网的日常管理工作，定期杀毒和更新杀毒软件，每天负责开机、关机，发生故障及时维修和记录备查，保证系统合法、安全、可靠； 1.4.4会计电算化操作管理 （1）财务工作人员必须经过培训和授权认可后方能上机操作，其他人员未经允许不得上机操作； （2）财务工作人员应按密码和操作权限操作，除系统管理员外其他人员不得擅自上机操作； （3）任何人员禁止在网络机器上安装和使用游戏软件；使用外来软盘时应先进行杀毒；使用内部局域网时禁止同时使用校园网等外部网络系统，以保证计算机数据安全和防止感染计算机病毒； （4）任何人员不得直接打开数据库文件进行操作，不允许随意增删和修改数据、源程序和数据库文件结构；不得伪造、非法涂改变更、故意毁坏程序、数据文件、账册、软盘等； （5）各岗位工作人员在操作使用计算机过程中，如遇异常情况，要及时联系系统管理员进行解决，不得自行解决，不得自行处理。 （6）操作人员对自己的上机注册名与口令要严格保守秘密，不得泄露。 （7）操作人员必须严格履行岗位职责与操作权限，不能越权、越位操作。未经财务负责人同意，不能向他人提供各类会计数据。 （8）输入到计算机的记帐凭证必须经过复核人员审核才能进行记帐。月末结帐前确保本月凭单本月处理完毕。 1.4.5档案管理 （1）电算化会计档案，包括存储在计算机硬盘中的会计数据以及其他磁性介质或光盘存储的会计数据和计算机打印出来的书面形式的会计数据；会计数据是指记账凭证、会计凭证、会计账簿、会计报表等数据； （2）电算化会计档案管理是重要的会计基础工作，要严格按照财政部有关规定的要求对会计档案进行管理，由专人负责；一般不允许借阅。 （3）会计电算化的数据，必须每日备份，重要的会计数据应准备双份。 （4）对电算化会计档案要定期进行检查更新，定期用其他介质进行备份，备份至少双份，防止会计档案和数据丢失。 （5）会计档案要严格保密，按规定保管，存放时间截止至该软件停止使用为止。不得随便翻阅、打印和复制与工作职责无关的数据。 2 流动资产的核算 2.1流动资产总额及各项目年初年末余额 2016年流动资产总额年初数为87，445，930.72元，其中银行存款为1，789，676.20元，应收账款为15，546，900.09元，其他应收款16，058，083.03元，预付账款33，894，009.08元，存货20，157，262.32元；2016年流动资产总额年末数为91，770，998.66元，其中银行存款为936，463.20元，应收账款为9，740，967.91元，其他应收款17，618，427.73元，预付账款37，695，122.63元，存货25，780，017.19元。 2.2货币资金的核算 货币资金是企业的经营资金在循环周转过程中停留在货币形态的资金，是流动资金重要组成部分，分为库存现金、银行存款和其他货币资金。企业的货币资金分为现金、银行存款和其他货币资金。 2.2.1现金的核算 现金是指库存现金。现金的使用范围严格执行《现金管理暂行条例》。 注意：收购单位向个人收购农付产品和其他物资等的价款；出差人员所带的差旅费；结算起点以下零星支出；零星支出为1000元，超过结算起点的应实行银行转账结算。 如果公司职工王某出差，向公司财务申请借现金： 借：其他应收款—王某 贷：现金 王某出差回来，到财务报销，并把剩余现金交回： 借：管理费用 现金 贷：其他应收款—王某 该公司无现金核算业务。 2.2.2银行存款的核算 【例2-1】2016年2月22日，用银行存款拨付仙河建安有限责任公司工程款200，000元。 借：应付账款—仙河建安 200，000元 贷：银行存款 200，000元 例【例2-2】2016年6月28日，用银行存款支付材料款15，690元。 借：原材料 15，690元 贷:银行存款 15，690元 【例2-3】2016年8月12日，收到职工吕某交回的银行进帐单8000元一张，冲其2016年5月的借款。 借:银行存款 8，000元 贷：其他应收款---个人借款—吕某 8，000元 【例2-4】2016年9月26日，用银行存款发放职工工资125，677.46元。 借：应付职工薪酬—工资 125，677.46元 贷:银行存款 125，677.46元 2.2.3其他货币资金的核算 其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、信用证存款和在途货币资金。外埠存款是企业因零星采购商品而汇往采购地银行采购专户的款项。银行汇票存款是企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。信用证存款是企业存入银行作为信用保证金专户的款项。 公司如果向银行申请并取得银行汇票时： 借：其他货币资金—银行汇票存款 贷：银行存款 公司持银行汇购料收到报销凭证时： 借：原材料 应交税金—应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金—银行汇票存款 该公司无其他货币资金核算业务。 2.3交易性金融资产的核算 交易性金融资产是指：企业为了近期内出售而持有的金融资产。通常情况下，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等，应分类为交易性金融资产，故长期股权投资不会被分类转入交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行核算。并且一旦确认为交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不得转为其他类别的金融资产进行核算。 取得时，按交易性金融资产的公允价值， 借：交易性金融资产----成本（公允价值） 投资收益（交易费用） 应收股利 应收利息 贷：银行存款 出售交易性金融资产 借：银行存款 公允价值变动损益 贷：交易性金融资产----成本 交易性金融资产----公允价值变动 投资收益（倒挤） 该公司无交易性金融资产核算业务。 2.4应收及预付款项的核算 2.4.1应收票据的核算 为了核算施工企业因结算工程价款和对外销售产品、材料等而收到的商业汇票，应设置“应收票据”账户。 应收票据票面可以带息，也可以不带息，它们的殊务处理方法有所不同。 （1） 不带息应收票据的账务处理： 企业销售产品收到商业汇票时： 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税金－应交增值税（销项税额） 应收账款改用商业汇票结算时： 借：应收票据 贷：应收账款 债务人到期兑付票据时： 借：银行存款 贷：应收票据 商业票据到期，承兑人无款支付时： 借：应收账款 贷：应收票据 （2） 带息应收票据的账务处理： 1 带息票据的到期值计算。 计算公式为： 票据到期价值=票据面值＋利息 利息=面值*利率*期限 式中：面值—票面金额； 利率—票面上所注利息率  期限—出票日至到期日的时间。 2 带息票据的账务处理： 收到票据时，按票据面值人账： 借：应收票据（面值）  贷：主营业务收人 应交税金—应交增值税（销项税额） 票据到期，承兑企业如期付款： 借：银行存款 贷：应收票据（面值）     财务费用（票据利息） 票据到期，付款人未能兑现，企业将该票据本息转为应收账款： 借：应收账款  贷：应收票据（面值）   财务费用（票据利息） 该公司无应收票据核算业务 2.4.2预付账款的核算 【例2-5】2016年2月12日，公司以银行存款预付给承包单位黄河建筑工程公司工程款和材料款500，000元。应作如下会计分录：  借：预付账款——黄河建筑工程公司500，000 元 贷：银行存款500，000 元 【例2-6】2016年3月26日从本企业库存物资仓库拨付材料100，000元给黄河建筑工程公司抵作预付备料款。应作如下会计分录：  借：预付账款——黄河建筑工程公司100，000 元 贷：库存材料100，000 元 【例2-7】2016年5月8日，向A物资供应公司采购的材料全部如期 到达，根据发票账单，结转应付金额为52000元，应作如下会计分录： 借：物资采购52，000 元 贷：应付账款——A物资供应公司52，000 元 同时，结转已预付的该项材料的购货定金，作如下会计分录：  借：应付账款——A物资供应公司30，000 元 贷：预付账款——A物资供应公司30，000 元 2.4.3应收账款的核算 【例2-8】008年5月8日徐州达一锻压设备有限公司销售2套房屋，按价目表标明的价格计算，金额为756，125.00元，徐州达一锻压设备有限公司给购买方10％的商业折扣，全额为756，125.00元，公司应收账款的入账金额为680，512.50元，做会计分录如下： 借：应收账款680，512.50元     贷：主营业务收入680，512.50元 收到房款时做会计分录如下： 借：银行存款 680，512.50元     贷：应收账款 680，512.50 元 【例2-9】现金折扣是指企业为了鼓励客户在一定时期内早日偿还货款而给予的一种折扣优待。 2016年4月2日公司销售五套房屋给A公司，价值2，000，000元，规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，，做会计分录如下： 借：应收账款 2，000，000元 贷：主营业务收入 2，000，000元 上述房款在10天内收到，做会计分录如下： 借：银行存款1，960，000元 财务费用40，000元 贷：应收账款 2，000，000元 2.4.3其他应付款的核算 【例2-10】2016年9月30日公司根据计算出的应缴纳的教育附加费，编制会计分录。 借：主营业务税金及附加    3056.4元 贷：其他应付款 ——教育附加费3056.4元 【例2-11】2016年9月1日，公司收到代收代缴的车辆购置附加费时。    借：银行存款   3020 元 贷：其他应付款3020元 【例2-12】2016年10月8日，实际缴纳两项费用时。    借：其他应交款   6076.4元  贷：银行存款 6076.4元  2.5存货的核算与管理 2.5.1存货的核算 【例2-13】广厦房地产开发公司根据竣工验收单，本月已完开发产品实际成本为1805万元。其中：土地65万元，房屋1090万元，代建工程500万元，配套设施150万元。 借：库存商品——土地 650，000元 ——房屋 10，900，000元 ——代建工程 5，000，000元 ——配套设施 1，500，000元 贷：开发成本 18，050，000元 【例2-14】2016年7月6日，发生预计工程款，支付进度款及计算全部工程款时： 借：在建工程--出包工程1，000，000元 贷：银行存款1，000，000元 【例2-15】2016年11月18日，工程验收完工，将在建工程发生费用成本转作库存商品： 借：库存商品3，654，123.89元 贷：在建工程--已包工程3，654，123.89 元 2.5.2存货的管理 存货是指企业在生产经营过程中为销售或生产耗用而储备的物资。存货的管理方法有存货经济批量模型、存货储存期控制、存货AB分类控制。 3 非流动资产的核算 3.1非流动资产总额及各项目年初年末余额 徐州达一锻压设备有限公司2016年非流动资产年初总额为4，258，375.94元，其中长期股权投资为1300000元，固定资产为2，958，375.94元；徐州达一锻压设备有限公司2016年非流动资产年末总额为5，838，711.86元， 其中长期股权投资为1，300，000元，固定资产为3，238，711.86元。 3.2持有至到期投资的核算： 持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 企业取得的持有至到期投资 借：持有至到期投资—成本（该投资的面值） 应收利息（支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息） 持有至到期投资—利息调整（按其差额） 贷：银行存款（按实际支付的金额） 持有至到期投资—利息调整（按其差额） 企业出售持有至到期投资： （1）溢价（以分期付息为例） 借：应收利息（债券面值×票面利率） 贷：投资收益（期初债券摊余成本×实际利率） 持有至到期投资——利息调整 （2）折价（以分期付息为例） 借：应收利息（债券面值×票面利率） 持有至到期投资——利息调整 贷：投资收益 该公司无持有至到期投资核算业务。 3.3长期股权投资的核算 长期股权投资是指通过投资取得被投资单位的股份。企业对其他单位的股权投资，通常是为长期持有，以及通过股权投资达到控制被投资单位，或对被投资单位施加重大影响，或为了与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险。 购得股份时： 借：长期股权投资 贷：银行存款 投资年度的利润或现金股利的处理： 借：应收股利 贷：长期股权投资 投资年度后利润或现金股利的处理： 借：应收股利 贷：长期股权投资 投资收益 该公司2016年无长期股权投资核算业务。 3.4 投资性房地产的核算 投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。具体包括已出租的土地使用权；持有并准备增值后转让的土地使用权；已出租的建筑物。 购入一栋商务楼用于对外出租时： 借：投资性房地产 贷：银行存款 每月收取租金时： 借：银行存款 贷：投资收益 对外转让时： 借：银行存款 累计折旧 贷：投资性房地产 应交税金——应交营业税 投资收益 该公司无投资性房地产核算业务。 3.5 固定资产的核算 【例3-1】2016年4月22日，购入一台价值5680元的电脑，用银行存款支付。 借：固定资产——电子设备 5680元 贷：银行存款 5680元 【例3-2】徐州达一锻压设备有限公司采用直线日，计提折旧 借：管理费用——固定资产折旧 89.9元 贷：累计折旧——电子设备 89.9元 【例3-3】2016年9月处置一台已经提足折旧的车辆，同时将固定资产原值及累计折旧结转 借：累计折旧——运输设备 256120元 贷：固定资产——运输设备 256120元 3.6 递延所得税资产的核算 该科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。 根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。 企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产： 借：递延所得税资产 贷：所得税——递延所得税费用 资本公积——其他资本公积。 资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的： 借：递延所得税资产 贷：所得税——递延所得税费用 资本公积——其他资本公积 应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。 资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额， 借：所得税——当期所得税费用 资本公积——其他资本公积 贷：递延所得税资产 该公司无递延所得税资产核算业务。 3.7 无形资产的核算： 无形资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人、或者为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。 取得土地使用权时： 借：无形资产——土地使用权 贷：银行存款 每年摊销土地使用权时： 借：管理费用——无形资产摊销 贷：累计摊销 无形资产出售时： 借：银行存款 累计摊销 无形资产减值准备 贷：无形资产 应交税金——应交营业税 营业外收入——处置非流动资产利得 该公司无无形资产核算业务。 4 流动负债的核算 4.1流动负债的总额及各项目年初年末余额 2016年流动负债的年初余额为77324905.64元，其中应付账款34377269.72元，预收账款为32869690.18元，应付福利费4729.63元，应交税金为343621.16元，其他应交款为5847.62元，其他应付款为15515525.46元，应付内部单位款为-5791778.13元；2016年流动负债的年末余额为82513072.02元，其中应付账款为21237659.74元，预收账款为48461606.90元，应付福利费为9076.19元，应交税金为664984.39元，其他应交款为1565.62元，其他应付款为17929957.31元，应付内部单位款为-5791778.13元。 4.2短期借款的核算 短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年一下（含一年）的各种借款。短期借款一般是企业为维持正常的生产经营所需的资金而借入的或者为抵偿某项债务而借入的款项。短期借款的利息结算方式分为按月支付、按季支付、按半年支付和到期一次还本付息方式。 如果企业的短期借款利息按月支付，或者利息是在借款到期归还本金时一并支付、且数额不大的，可以在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益。 如果短期借款的利息按期支付（如按季），或者利息是在借款到期归还本金时一并支付、且数额较大的，为了正确计算各期的盈亏，应采用预提的办法，先按月预提，计入当期损益，到期在进行支付。 收到银行短期借款时： 借：银行存款 贷：短期借款 支付利息时： 借：财务费用 贷：银行存款 偿还银行短期借款时： 借：短期借款 贷：银行存款 该公司2016年无短期借款核算业务。 4.3应付及预收款项的核算 4.3.1应付账款的核算 【例4-1】2016年9月1日，开发的神州路二期工程竣工验收，结算挂帐 借：开发成本6，056，123.28元 贷：应付账款——桓台荆家 3，521，742.88元 应付账款——博兴县建 2，534，380.40元 【例4-2】2016年10月26日，支付工程款500，000元 借：应付账款——桓台荆家 250，000.00元 应付账款——博兴县建 250，000.00元 贷：银行存款 500，000.00元 4.3.2预收账款的核算 【例4-3】2016年1月9日，公司预收服务租金730，000.00元 借：银行存款 730，000.00元 贷：预收账款 730，000.00元 【例4-4】2016年6月5日，公司给对方开具正式发票，并结转预收账款 借：预收账款 730，000.00元 贷：其他业务收入 730，000.00元 4.3.3其他应付款的核算 【例4-5】2016年8月12日，发放工资，并代扣职工三项保险： 借：应付职工薪酬 12563元 贷：其他应付款——职工三项保险 12563元 【例4-6】2016年9月8日，缴纳职工三项保险： 借：其他应付款——职工三项保险 12563元 贷：银行存款 12563元 4.3.4应付票据的核算： 应付票据是由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。应付票据也是委托付款人允诺在一定时期内支付一定款额的书面证明。应付票据与应付账款不同，虽然都是由于交易而引起的流动负债，但应付账款是尚未结清的债务，而应付票据是一种期票，是延期付款的证明，有承诺付款的票据作为凭据。应付票据分为带息和不带息两种。 购入商品时： 借：原材料 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应付票据 票据到期付款时： 借：应付票据 贷：银行存款 票据到期无力付款时： 如为商业承兑汇票： 借：应付票据 贷：应付账款 如为银行承兑汇票： 借：应付票据 贷：短期借款 该公司无应付票据核算业务。 4.4应交税金的核算 应交税金核算的基本账户：各种应交税金核算的基本账户是应交税金。应交税金明细账户有：①应交增值税（设进项税额、已交税金、销项税额、出口退税、进项税额转出等专栏）；②应交营业税；③应交城乡建设维护税；④应交房产税；⑤应交车船税；⑥应交土地使用税；⑦应交所得税；⑧应交资源税；⑨应交盐税；⑩应交消费税等。 【例4-7】2016年9月30日，计提销售房地产营业税及城市维护建设税和教育费 借：主营业务税金及附加——营业税 12，000.00元 ——城市维护建设税 840.00元 ——教育费附加 360.00元 贷：应交税金——营业税12，000.00元 ——城市维护建设税840.00元 ——教育费附加 360.00元 【例4-8】2016年10月9日，缴纳税金 借：应交税金——营业税12，000.00元 ——城市维护建设税840.00元 ——教育费附加 360.00元 贷：银行存款 13，200.00元 【例4-9】2016年6月9日，发放工资，代扣个人所得税 借：应付职工薪酬 829.56元 贷：应交税金——个人所得税 829.56元 【例4-10】2016年7月8日，缴纳个人所得税 借：应交税金——个人所得税 829.56元 贷：银行存款 829.56元 4.5应付职工薪酬的核算 本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。本科目应当按照“工资,奖金,津贴,补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、非货币性福利、其它与获得职工提供的服务相关的支出 等应付职工薪酬项目进行明细核算。徐州达一锻压设备有限公司目前还采用应付职工薪酬进行核算，举例如下： 【例4-11】2016年3月6日，用银行存款发放工资： 借：应付职工薪酬 89，230.00元 贷：银行存款 89，230.00元 【例4-12】2016年3月31日，结转应付职工薪酬 借：管理费用 89，230.00元 贷：应付职工薪酬 89，230.00元 4.6预计负债的核算 预计负债是指企业对因或有事项所产生的现实义务而确认的负债，包括因对外提供担保，商业承兑票据贴现、未决诉讼等确认的负债。 企业按规定的预计项目和预计金额确认的预计负债时： 借：管理费用 营业外支出 贷：预计负债 实际偿付预计负债时： 借：预计负债 营业外支出 贷：银行存款 该公司无预计负债核算业务。 5 非流动负债的核算 5.1非流动负债总额及各项目年初年末余额 该公司非流动负债年初年末均无余额。 5.2长期借款的核算 长期借款是指向银行或其他金融机构借入偿还期在一年以上的债券。长期借款是通过长期借款账户进行核算的。该科目贷方登记借入长期借款的本金数和发生的利息数；借方登记应偿还的本息数；余额在贷方，反映企业尚未偿还的长期借款本息。长期借款利息支出和外币借款的外币折合差额若与固定资产改建有关，在固定资产交付使用前计入固定资产价值，交付使用后计入当期损益。长期借款这一科目应按借款单位名称或个人姓名设置明细账，并按借款种类进行明细核算。 公司如果取得长期借款时，以实际取得额入账 借：银行存款 贷：长期借款 核算应予以资本化部分的利息，以发生的利息额入账 借：在建工程等科目 贷：长期借款 固定资产交付使用后，核算应计入当期损益部分的利息 借：财务费用 贷：长期借款 归还本息，以本息额入账 借：长期借款 贷：银行存款 该公司无长期借款核算业务。 5.3长期应付款的核算： 长期应付款，是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。 企业如果购入有关资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按购买价款的现值 借：固定资产 在建工程 无形资产 未确认融资费用 贷：长期应付款 企业融资租入固定资产时，应当在租赁期开始日，按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值两者中的较低者加初始直接费用作为入账价值： 借：固定资产 在建工程 贷：未确认融资费用 长期应付款 该公司无长期应付款核算业务。 5.4应付债券的核算： 应付债券是指企业为筹集资金而对外发行的期限在一年以上的长期借款性质的书面证明，约定在一定期限内还本付息的一种书面承诺 如果公司发行债券，应作如下账务处理 借：银行存款 应付债券——债券折价 贷：应付债券——债券面值 应付债券——债券溢价 按面值发行债券应计提的利息： 借：在建工程 财务费用 贷：应付债券——应计利息 应付利息 溢价发行债券，按应摊销的溢价金额： 借：应付债券——债券溢价 在建工程 财务费用 贷：应付债券——应计利息 应付利息 折价发行债券，按应摊销的折价金额和应计利息之和 借：在建工程 财务费用 贷：应付债券——债券折价 应付债券——应计利息 应付利息 该公司无应付债券核算业务。 5.5递延所得税负债的核算 本科目核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。 如果企业在确认相关负债时，应根据所得税准则应予确认的递延所得税负债 借：所得税——递延所得税费用 资本公积——其他资本公积 贷：递延所得税负债 资产负债表日，如果企业根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于本科目余额的 借：所得税——递延所得税费用 资本公积——其他资本公积 贷：递延所得税负债 应予确认的递延所得税负债小于本科目余额的，做相反的会计分录。 该公司无递延所得税负债核算业务。 6 所有者权益的核算 6.1所有者权益总额及各项目年初年末余额 2016年所有者权益的年初总额为14，379，401.02元，其中实收资本为18，476，977.24元，未分配利润为-4，097，576.22元；2016年所有者权益的年末总额为13，796，638.50元，其中实收资本为18，476，977.24元，未分配利润为-4，680，338.74元。 6.2实收资本的核算 实收资本是指企业投资者按照企业章程或合同、协调的约定，实际投入企业的资本。 如果企业接受投资者投入的现金资本时： 借：银行存款 贷：实收资本 如果资本公积转增资本时： 借：资本公积 贷：实收资本 盈余公积转增资本时： 借：盈余公积 贷：实收资本 该公司2016年无实收资本核算业务。 6.3资本公积的核算 资本公积是与企业收益无关而与资本相关的贷项。资本公积是指 投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额上 超过法定资本部分的资本。 如果公司接受现金捐赠： 借：银行存款 贷：资本公积———其他资本公积 公司如果有无法支付的应付款项 借：应付账款 贷：资本公积———其他资本公积 该公司无资本公积核算业务。 6.4 盈余公积的核算 盈余公积是指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金。公司提取盈余公积主要可以用于以下两个方面：（1）用于弥补亏损（2）转增资本，即所谓的“送红股”。由于徐州达一锻压设备有限公司净利润为负数，所以不提取盈余公积，如果徐州达一锻压设备有限公司净利润为正数，则应作如下账务处理： 企业按规定提取盈余公积时，按提取盈余公积的数额。 借：利润分配─提取盈余公积 贷：盈余公积─一般盈余公积 企业按规定提取公益金时，按提取公益金的数额 借：利润分配─提取盈余公积 贷：盈余公积─公益金 企业用提取的盈余公积转增资本时，按照批准的转增资本数额 借：盈余公积─一般盈余公积 贷：实收资本或股本 该公司无盈余公积核算业务。 6.5 未分配利润的核算 【例6-1】2016年徐州达一锻压设备有限公司的净利润为-582，762.52元。将其转入未分配利润： 借：利润分配——未分配利润 -582，762.52元 贷：本年利润 -582，762.52元 7 收入、费用和利润的核算 7.1营业收入的年度发生额及核算 2016年徐州达一锻压设备有限公司的营业收入2866123.88元=主营业务收入2056123.88元，+其他业务收入730000 +营业外收入80000 【例7-1】2016年4月22日，收到胜大城市交来的房租730，000元 借：银行存款 730，000.00元 贷：其他业务收入 730，000.00元 【例7-2】2016年9月22日，销售房屋一套，收到现金430000元： 借：银行存款430000元 贷：主营业务收入430000元 【例7-3】2016年8月22日，将没收的2000元押金转为收入： 借:其他应付款——押金2000元 贷：营业外收入2000元 7.2费用的年度发生额及核算 2016年公司总费用3，448，886.4元=主营业务成本1856259.99 +主营业务税金及附加743124.67 +营业费用880 +管理费用817965.12 -财务费用7322.46 +营业外支出37979.08 【例7-4】2016年8月12日，公司报销业务招待费2，356.8元 借：管理费用——业务招待费 2，356.8元 贷：银行存款 2，356.8元 【例7-5】2016年3月21日，收到一季度利息1203.75元 借:银行存款 1203.75元 贷：财务费用 1203.75元 【例7-6】2016年12月28日，将计入开发成本的1856259.99元转入主营业务成本： 借：主营业务成本 1856259.99元 贷：开发成本 1856259.99元 7.3利润的构成及核算 2016年徐州达一锻压设备有限公司的净利润-582762.52元=主营业务收入2056123.88 -主营业务成本1856259.99 -主营业务税金及附加743124.67 +其他业务利润730000 -营业费用880 -管理费用817965.12 +财务费用7322.46 +营业外收入80000 -营业外支出37979.08 【例7-7】2016年1月31日，结转收入： 借：主营业务收入 256123.44元 贷：本年利润 256123.44元 【例7-8】2016年3月31日，结转费用： 借: 本年利润 45678.28元 贷：管理费用 45678.28元 【例7-9】2016年12月30日，结转成本： 借：本年利润 1856259.99元 贷：主营业务成本 1856259.99元 8 企业财务报表分析 8.1财务报表分析的意义 8.1.1财务报表分析的目的 从共性的角度来看，财务报表分析的目的是为有关各方提供可以用来做出决策的信息。但具体而言，公司财务报表的使用主体不同，其分析的目的也不完全相同。 (1)公司的经理人员：通过分析财务报表判断公司的现状、可能存在的问题，以便进一步改善经营管理。 (2)公司的现有投资者及潜在投资者：主要关心公司的财务状况、盈利能力。通过对财务报表所传递的信息进行分析、加工，得到反映公司发展趋势、竞争能力等方面的信息，计算投资收益率，评价风险，比较该公司和其他公司的风险和收益，决定自己的投资策略。 (3)公司的债权人：主要关心自己的债权能否收回。通过密切观察公司有关财务情况，分析财务报表，得出对公司短期偿债能力和长期偿债能力的判断，以决定是否需要追加抵押和担保、是否提前收回债权等。 此外，公司财务报表的使用主体还包括供应商、政府、雇员和工会、中介机构等。其中，专业的财务分析人员(或机构)作为公司财务报表使用人中的特殊群体，不同程度地承担了为各类报表使用人提供专业咨询服务的任务，也逐渐成为推动财务报表分析领域不断扩展的中坚力量。 综上所述，财务报表分析的一般目的可以概括为：评价过去的经营业绩；衡量现在的财务状况；预测未来的发展趋势。 8.1.2财务报表分析的内容 财务报表分析是由不同的使用者进行的，他们各自有不同的分析重点，也有共同的要求。从企业总体来看，财务报表分析的基本内容，主要包括以下三个方面： (1)分析企业的偿债能力，分析企业权益的结构，估量对债务资金的利用程度。 (2)评价企业资产的营运能力，分析企业资产的分布情况和周转使用情况。 (3)评价企业的盈利能力，分析企业利润目标的完成情况和不同年度盈利水平的变动情况。 8.1.3财务报表分析的方法 一般来说，财务分析的方法主要有以下四种： （1）比较分析：是为了说明财务信息之间的数量关系与数量差异，为进一步的分析指明方向。这种比较可以是将实际与计划相比，可以是本期与上期相比，也可以是与同行业的其他企业相比； (2)趋势分析：是为了揭示财务状况和经营成果的变化及其原因、性质，帮助预测未来。用于进行趋势分析的数据既可以是绝对值，也可以是比率或百分比数据；          (3)因素分析：是为了分析几个相关因素对某一财务指标的影响程度，一般要借助于差异分析的方法； (4)比率分析：是通过对财务比率的分析，了解企业的财务状况和经营成果，往往要借助于比较分析和趋势分析方法。上述各方法有一定程度的重合。在实际工作当中，比率分析方法应用最广。 8.1.4财务报表分析的资料 企业进行财务报表分析所依据的资料按其来源可分为内部资料和外部资料。内部资料指从企业内部获得的资料，最主要的是企业财务会计报告；外部资料是从企业外部获得的资料，包括行业数据、其他竞争对手的数据等。 企业财务报告是反映企业财务状况和经营成果的书面文件，包括会计报表主表、附表、会计报表附注和财务情况说明书等。主表有资产负债表、利润表、现金流量表。附表有资产减值准备明细表、应交增值税明细表等。附注是为了理解报表所做的解释。企业财务计划、招股说明书、上市公告以及其他会计核算资料、统计资料、财产清查资料等内部资料也是报表分析所依据的资料。 8.2资产负债表分析 8.2.1资产负债表水平分析表 报表项目 绝对额(元) 变动率(%) 货币资金 75087646.05 14.26 应收票据 18992407.02 83.43 应收账款 247864097.34 31.40 预付款项 4413193.71 12.50 其他应收款 -32354.90 -0.25 存货 291438677.35 37.08 其他流动资产 -162694171.03 -88.55 流动资产合计 475069495.54 20.16 固定资产 396217931.35 32.91 在建工程 440349658.82 849.61 无形资产 65650339.49 20.04 开发支出 5634301.02 25.55 商誉 38067363.65 115.94 递延所得税资产 27867581.74 107.47 其他非流动资产 13505389.20 60.05 非流动资产合计 530410097.18 24.63 资产总计 1005479592.72 22.29 短期借款 340913837.27 68.61 应付票据 -46522632.31 -17.10 应付账款 155380802.24 79.29 预收款项 -14218142.30 -58.55 应付取工薪酬 19441963.80 28.83 应交税费 -7772265.67 -7.43 其他应付款 14956486.75 44.92 流动负债合计 485480611.73 40.56 递延所得税负债 -2990685.47 -92.46 其他非流动负债 57199194.50 1514.11 非流动负债合计 65720264.17 139.99 负债合计 551200875.90 44.31 实收资本（或股东） 7484500.00 0.95 资本公权 113424938.29 12.36 盈余公权 47986233.53 18.64 未分配利润 276603109.27 21.88 少数股东权益 84413219.17 188.28 所有者权益（或股东权益）合计 454278716.82 13.91 负债和所有者（或股东权益）合计 1005479592.72 22.29 从分析表中可以看出，华海药业集团资产总额增加1005479592.72元，增长幅度为22.29%，权益总额增加1005479592.72元，负债增加551200875.90元，所有者权益增加454278716.82，表明资产规模的增加主要是负债增加引起的。从变动的原因分析看，属于追加投资变动型。 8.2.1资产负债表垂直分析 报表项目 2015年比重(%) 2016年比重(%) 货币资金 11.68 10.91 应收票据 0.50 0.76 应收账款 17.50 18.80 预付款项 0.78 0.72 其他应收款 0.29 0.23 存货 17.43 19.53 其他流动资产 4.07 0.38 流动资产合计 52.25 51.34 固定资产 26.70 29.01 在建工程 1.15 8.92 无形资产 7.27 7.13 开发支出 0.49 0.50 商誉 0.73 1.29 递延所得税资产 0.57 0.98 其他非流动资产 0.50 0.65 非流动资产合计 47.75 48.66 资产总计 100.00 100.00 短期借款 11.02 15.19 应付票据 6.03 4.09 应付账款 4.34 6.37 应付取工薪酬 1.50 1.58 应交税费 2.32 1.76 应付利息 0.02 0.02 其他应付款 0.74 0.87 流动负债合计 26.54 30.50 递延所得税负债 0.07 0.00 其他非流动负债 0.08 1.11 非流动负债合计 1.04 2.04 负债合计 27.58 32.55 实收资本（或股东） 17.42 14.38 资本公积 20.35 18.70 盈余公积 5.71 5.54 未分配利润 28.04 27.94 少数股东权益 0.99 2.34 所有者权益（或股东权益）合计 72.42 67.45 负债和所有者（或股东权益）合计 100.00 100.00 从资产结构可以看出，流动资产比重51.34%，表明流动性强，风险小；从资本结构可以看出，负债比重32.55%，表明负债率低，风险小。从资产结构与资本结构相适应分析，2015流动资产2831576870.16元，流动负债1682476746.02，流动资产大于流动负债，属于稳健型结构。 8.3利润表分析 8.3.1利润表水平分析 报表日期 绝对额 变动率(%) 一、营业收入 915374531.24 35.41 减：营业成本 347416312.11 24.29 营业税金及附加 17664526.74 179.36 销售费用 173648860.98 63.27 管理费用 188330230.74 35.82 财务费用 -36595620.76 -118.90 资产减值损失 31230922.66 175.95 加：公允价值变动净收益 18793074.01 -109.28 投资收益 -26733957.86 -94.36 二、营业利润 185738414.92 60.43 加：营业外收入 23840088.11 134.89 减：营业外支出 -1264140.53 -10.46 其中：非流动资产处置净损失 887006.00 30.31 三、利润总额 210842644.06 67.37 减：所得税 30852291.42 54.88 四、净利润 179990352.14 70.11 归属于母公司所有者利润 176971772.64 66.66 少数股东损益 3018579.50 -34.42 从水平分析表可以看出，营业利润较上午增加185738414.92元，增长60.43%，是营业收入与营业费用相抵后的结果，利润总额较上年增加210842643.56元，增长67.37%，是营业利润与营业外收支相抵后结果，净利润较上年增加179990352.14元，增长70.10%，是利润总额与所得税费用相抵后结果。 8.3.2利润表垂直分析 报表日期 2015年比重（%） 2016年比重（%） 一、营业收入 100.00 100.00 减：营业成本 55.32 50.78 营业税金及附加 0.38 0.79 销售费用 10.62 12.80 管理费用 20.34 20.40 财务费用 1.19 -0.17 资产减值损失 0.69 1.40 加：公允价值变动净收益 -0.67 0.05 投资收益 1.10 0.05 二、营业利润 11.89 14.09 加：营业外收入 0.68 1.19 减：营业外支出 0.47 0.31 其中：非流动资产处置净损失 0.11 0.11 三、利润总额 12.11 14.96 减：所得税 2.17 2.49 四、净利润 9.93 12.48 归属于母公司所有者利润 10.27 12.64 少数股东损益 -0.34 -0.16 从结构分析表中科院看出，营业利润占营业收入的14.09%，较上年上升了2.2%，利润总额占营业收入14.96%，较上年上升了2.86%，净利润占营业收入12.48%，较上年上升了2.55%，表明本公司盈利能力略有提高，需对利润表各项目作进一步分析。 8.4现金流量表水平分析 科目 绝对额 变动率(%) 销售商品、提供劳务收到的现金 856251349.98 37.65 收到的税费返还 6781382.08 11.95 收到其他与经营活动有关的现金 29122372.13 61.96 经营活动现金流入小计 892155104.19 37.52 购买商品、接受劳务支付的现金 589853835.80 57.04 支付给职工以及为职工支付的现金 69505263.80 19.04 支付的各项税费 82255527.56 55.00 支付其他与经营活动有关的现金 283835136.36 56.72 经营活动现金流入小计 1025449763.52 50.04 经营活动产生的现金流量净额 -133294660.67 -40.56 取得投资收益收到的现金 -26609049.64 -92.35 处置固定资产、无形资产和其他长期资产回收的现金净额 58191.99 14.00 收到其他与投资活动有关的现金 -1249686550.00 -60.08 投资活动现金流入小计 -1271737407.65 -60.30 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 87213811.75 19.95 支付其他与投资活动有关的现金 -931710000.00 -59.36 投资活动现金流出小计 -769974399.68 -38.37 投资活动产生的现金流量净额 -501763007.97 -490.31 吸收投资收到的现金 -44089458.84 -29.46 取得借款收到的现金 279553349.90 19.72 筹资活动现金流入小计 235463891.06 15.02 偿还债务支付的现金 -29303202.87 -1.97 分配股利、利润或偿还利息支付的现金 -55657284.00 -28.79 支付其他与筹资活动有关的现金 -319320755.18 -99.70 筹资活动现金流出小计 -404281242.04 -20.24 筹资活动产生的现金流量净额 639745133.11 -148.71 四、汇率变动对现金的影响 43829072.85 -513.95 五、现金及现金等价物净增加额 48516538.66 -623.53 期初现金及现金等价物余额 -7780987.65 -1.46 期末现金及现金等价余额 40735551.01 7.75 从分析表中可以看出，本公司净现金流量较上年增加4687467.53元。经营活动、投资活动和筹资活动产生的净现金流量较上年的变动额分别是—133294660.67元和—501763007.97元和639745133.11元。变动率分别是—40.56%，—490.31%和—148.71%。需结合资产负债表和利润表进一步分析。 8.5会计报表综合分析 8.5.1盈利能力分析 分析指标 2015年 2016年 净资产收益率(%) 8.59 13.06 净资产现金回收率(%) 7.3 3.5 盈利现金比率(%) 123.77 44.14 总资产报酬率(%) 22.15 24.49 全部资产现金回收率(%) 7.3 3.5 收入利润率(%) 11.89 14.09 成本利润率(%) 13.78 17.69 销售获现比率(%) 9.93 12.48 基本每股收益 0.34 0.56 稀释每股收益 0.34 0.56 市盈率 42.76 45.34 从分析可以看出，华海药业股份有限公司盈利能力强，盈利质量高。 8.5.2营运能力分析 分析指标 2015年 2016年 总资产周转率（次） 0.58 0.70 总资产产值率（%） 38.17 37.51 总资产收入率（%） 5.7 63.46 流动资产周转率（次） 1.04 1.35 流动资产周转期（天） 345.06 266.79 流动资产产值率（%） 61.86 63.64 固定资产收入率（次） 2.29 2.5 从分析表中可以看出，华海药业集团股份有限公司营运能力强。 8.5.3偿债能力分析 分析指标 2015年 2016年 营运资本（万元） 115951 114910 流动比率（%） 1.97 1.68 速动比率（%） 1.31 1.04 现金流量比率（%） 27.45 11.61 现金到期债务比率（%） 5.4 1.6 资产负债率（%） 27.58 32.55 股东权益比率（%） 72.42 67.45 净资产负债率（%） 38.62 49.99 从分析表中可以看出，华海药业集团股份有限公司偿债能力强，风险小。 8.5.4发展能力分析 分析指标 2015年 2016年 股东权益增长率（%） 0.00 33.33 资产增长率（%） 0.98 22.29 销售增长率（%） 12.57 35.41 收益增长率（%） -29.17 64.71 从分析表中可以看出，华海药业集团股份有限公司发展能力强。 专题部分 全面预算管理在徐州达一锻压设备有限公司的运用研究 1导论 1.1研究的背景 随着市场经济体制改革不断深入，特别是公司近几年技术装备水平迅速提高，生产规模不断扩大，传统的管理模式已经逐渐开始呈现难以适应企业发展客观要求的迹象。为此企业不仅深深地意识到，“凡事预则立，不预则废”，企业的生产经营活动也不例外。生产经营范围广，操作人员多，岗位复杂，又面临着瞬息万变的国内外市场，如果没有全面的预算管理，就难以在预测的基础上，通过优化配置资源，来增强抵抗风险能力，更谈不上掌握市场，控制市场，实现高效持续发展。因此，全面预算管理是实现公司治理和企业整合最基础、最有用的手段，是企业管理的重要内容。 全面预算管理是企业内部管理的一种重要方法,它是一个从目标、计划、协调到执行控制、调整、考评与激励日绿完善的经营战略系统,对现代企业的发展产生巨大的积极影响,并开始在企业内部控制管理中日益发挥出核心作用。预算管理历经80多年的实践,有效运用全面预算管理这项战略管理工具所产生的巨大效应与价值从最先采用预算管理的GE、杜邦和通用汽车这三家公司在当今世界的地位就可以明显地看出。现在,全面预算管理模式已经演变成企业通行的管理方法。 制造企业近些年通过依靠技术进步、增强技术创新以及强化自主知识产权的技术研发，不断提升产品的科技含量和产品质量，不断推出新产品。然而，与较强的生产力及较优的质量管理相对比，企业在财务管理方面相对比较的落后，特别是预算管理问题尤为明显。在这种前提下，建立和完善全面预算管理体系，可以通过把先进的预算管理和公司发展战略融合起来，提高管理水平，实现企业价值最大。